ВВЕДЕНИЕ. 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.. 7
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности как экономической категории 7
1.2 Методика исследования дебиторской и кредитосркой задолженности. 12
1.3 Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.. 16
2 ИССЛЕДОВАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ В ОАО «РЖД». 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика. 23
2.2 Анализ финансового состояния предприятия. 28
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 43
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ.. 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 62
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 65
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 71
Актуальность исследования отражается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Наличие постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом нет ничего плохого, при условии, если соблюдена мера, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.
От того, насколько правильно выбрана кредитная политика, как ведется работа с дебиторами и кредиторами, зависит в конечном итоге финансовое положение и перспективы развития организации. В связи с этим большое значение приобретает анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности.
Для организации очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности поднятой нами темы.
Целью дипломной работы является рассмотрение проблем управления дебиторской и кредиторской задолженностью коммерческой организации и возможных направлений их решения.
Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть теоретические аспекты организации учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
- разработать рекомендации, направленные на совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Российские железные дороги».
Предметом исследования является процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «РЖД».
Теоретическая значимость данной работы заключается в том, что результаты исследования, содержащегося в теоретической части данного исследования, являются основой для проведения анализа управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и разработки дальнейших рекомендаций в исследуемом направлении.
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке рекомендаций, направленных на совершенствование действующей системы управления дебиторской и кредиторской задолженность в ОАО «РЖД», с целью повышения эффективности деятельности предприятия. Рекомендации могут быть использованы на практике данного предприятия.
В процессе разработки ключевых вопросов курсовой работы были использованы турды таких известных авторов как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, О.В. Баскакова, А.М. Богомолов, Т.Е. Васина, Н.А. Вахрушина, А.М. Гаврилов, Л.Т. Гиляровская, В.Н. Емелин, Е.И. Пивкина, О.В. Ефимова, Ю.В. Имакаева, Р.А. Каримова и др., внесших существенный вклад в исследование темы данной работы. Результаты их исследований послужили теоретической базой данной работы.
Информационно базой проведенного исследования послужил бухгалтерский баланс ОАО «РЖД», приложение к бухгалтерскому балансу, «Отчет о финансовых результатах» и другие отчетные формы предприятия
Основными научными методами исследования, используемые в данной работе, являются анализ литературных источников по теме исследования, экономико-статистический анализ, системно-структурный анализ и другие методы научного познания.
Структура работы отражает логику и содержание исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении выявлена актуальность темы, определены цель, задачи, объект, предмет, методы исследования, а также показана степень изученности темы исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты организации учета дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрена сущность дебиторской и кредиторской задолженности как экономической категории. Так же рассмотрена методика исследования дебиторской и кредиторской задолженности и пролемы управления.
Во второй главе проведено исследование дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РЖД». Рассмотрена организационно-экономическая характеристика и основные показатели деятельности предприятия. Проведен анализ финансового состояния, а так же дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
В третьей главе выявлены основные проблемы, а так же разработаны рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
Также данная работа включает в себя заключение, в котором подводится итог проделанной работы, прилагается библиографический список и приложения.
Дебиторская и кредиторская задолженность – это следствие системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.
Управление дебиторской задолженностью необходимо для поддержания баланса на предприятии. Дебиторская задолженность играет огромную роль в обеспечении финансовой надежности предприятия. Кроме того, неблагоприятное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ведет к снижению финансовой устойчивости предприятия.
ОАО «РЖД» является объектом исследования в данной работе.
Анализ показал, что чистая прибыль предприятия к концу анализируемого периода снизилась. Важно отметить, что к концу 2014 г. она достигла отрицательной отметки. То есть финансовым результатом ОАО «РЖД» является убыток в размере 44,1 млрд. руб.
В течение 2012-2014 гг. наблюдается негативная динамика снижения основных показателей деятельности ОАО «РЖД».
В целом можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода валюта баланса ОАО «РЖД» за 2012-2014 гг. увеличилась на 506638 млн. руб., что косвенно может свидетельствовать об увеличении оборотов предприятия.
Темп роста дебиторской задолженности значительно выше темпа роста выручки от продаж предприятия, что является свидетельством недостаточно эффективной работы с должниками предприятия.
Анализ показал, что текущую краткосрочную задолженность предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям, но существует высокий финансовый риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.
В настоящее время ОАО «РЖД» находится в неустойчивом финансовом состоянии. На предприятии в настоящее время возрастает риск неплатежеспособности, но важно отметить, что сохраняется возможность восстановления равновесия за счет дополнительного привлечения собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов.
В ОАО «РЖД» большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков.
В течение анализируемого периода величина дебиторской задолженности возросла, а величина кредиторской задолженности, несмотря на снижение, остается на высоком уровне, что является негативной тенденцией.
Анализ показал, что коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности несмотря на увеличение находится ниже нормативного значения, т.е. сумма дебиторской задолженности непокрывает сумму кредиторской задолженности, что является негативным фактом.
Также анализ показал, что авансы выданные превышают авансы полученные, это все свидетельствует о том, что в ОАО «РЖД» отток денежных средств превышает их приток и необходимо сократить авансы поставщикам и подрядчикам.
Кредитная политика предприятия не предусматривает более детального мониторинга процесса расчетов с покупателями и поставщиками. Существует острая необходимость внедрения на предприятии эффективной системы – платежный календарь, посредством которого можно наблюдать динамику платежей, определять их приоритетность, синхронизировать поступления и выплаты.
Стоимость внедрения платежного календаря окупится примерно в начале третьего года. Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что внедрение платежного календаря для ОАО «РЖД» будет эффективным.
Внедрение ПМР «Платежный календарь» позволит ОАО «РЖД»:
- Повысить контролируемость текущих платежей, что снижает потери компании от нецелевого использования средств.
- Создать обоснованные среднесрочные и краткосрочные планы поступлений и выплат.
- Контролировать выплаты по заявкам с проверкой установленных лимитов.
- Реализовать автоматизированный процесс согласования как плановых, так и внеплановых заявок на выплату денежных средств.
- Иметь в оперативном режиме полную и достоверную информацию по наличию денежных средств, в разрезе расчетных счетов, юридических лиц, ЦФО и других аналитических признаков.
- Экономить на привлечении кредитов.
В связи со значительностью данной суммы риск неплатежей по обязательствам может существенно отразиться на стабильности работы предприятия. Грамотно разработанная кредитная политика позволит оптимизировать денежный поток и оценить риск, принимаемый на себя компанией, что, в конечном счете, повысит ее стоимость и благосостояние собственников.
Следовательно, целесообразно разработать кредитную политику, направленную на решение вопросов о том, кому предоставлять отсрочку платежа, на какой срок и на каких условиях.
Своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности даст возможность организации разработать эффективную стратегию, позволяющей учесть и оперативно среагировать на изменение условий рынка.
Итак, предложенные мероприятия, несомненно, повысят эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «РЖД».
- Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко. – М.: Омега-Л, 2010. – 346 с.
- Агеев И.С. Антикризисное управление: теория и практика: учебное пособие для студентов вузов / И.С. Агеев. – М.: ЮНИТИ - Дана, 2010. – 431 с.
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и Статистика, 2012. – 656 с.
- Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: учебник / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 224 с.
- Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации): учебник / О.В. Баскакова. – М.: Дашков и К, 2013. – 372 с.
- Белоножкова Е.Ю. Управление дебиторской задолженностью // Проблемы современной экономики: материалы междунар. науч. конф. – Челябинск: Два комсомольца, 2011. – С. 88-90.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2010. – 345 с.
- Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия: учебное пособие / И.А. Бланк. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2011. – 720 с.
- Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. – 2012. – №5. – С. 46-51.
- Васина Т.Е. Управление дебиторской задолженностью предприятий // РГГУ. – 2014. – №28. – С.55-57
- Вахрушина Н.А. Создание системы управления дебиторской задолженностью / Н.А. Вахрушина // Я – финансовый директор. Секреты профессии. – М.: Дашков и К, 2011. – С. 21-26.
- Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью / А.М. Гаврилов. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 239 с.
- Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятия: учебное пособие / В.Д. Герасимова. – М.: Кнорус, 2011. – 250 с.
- Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. – М.: ТК Велби, Проспект, 2012. – 360 с.
- Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие / А.П. Градов. – СПб.: Специальная литература, 2011. – 959 с.
- Графова Г.Ф. критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. – 2012. – №4 – С.46-52.
- Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В.Д. Грибов. – М: КНОРУС, 2010. – 416 с.
- Емелин В.Н., Пивкина Е.И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. – 2014. – №8. – С. 465-467.
- Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 8. – С.34-38
- Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Деловая информация. – 2013. – №3. С. 111–123
- Зимовец А.В. Краткосрочная финансовая политика: конспект лекций / под ред. А.В. Зимовец. – Т.: НОУ ВПО ТИУиЭ, 2012. – 228 с.
- Игнатьева Е.В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. – 2015. – №5. – С. 272-275.
- Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Финансы. – 2011. – № 10 – С.12-16
- Имакаева Ю.В. Проблемы оптимизации и оценки дебиторской задолженности на предприятии // Молодой ученый. – 2013. – №5. – С. 306-309.
- Ионова И.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / И.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 534 с.
- Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учебное пособие / И.М. Карасева. – М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 348 с.
- Каримова Р.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. – 2015. – №10. – С. 690-692.
- Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2010. – 424 с.
- Коваленко О.Г. Система управления денежными потоками предприятия // Молодой ученый. – 2014. – № 20. – С. 295-297.
- Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 450 с.
- Милых И. Кредитная политика предприятия как инструмент управления дебиторской задолженностью // Консультант. – 2011. – № 11. – С.34-37
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2011. – 515 с.
- Савчук В.П. Управление финансами предприятия: учебное пособие / В.П. Савчук. – М.: БИНОМ, 2011. – 480 с.
- Сажнева Л.П. Экономика предприятия: учебное пособие / Л.П. Сажнева. – СПб.: СПбГУ ИТМО, 2011. – 267 с.
- Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 528 с.
- Соколова Н. А., Каверина О. Д. Управленческий анализ: учебное пособие. – М.: Глобус, 2012. – 357 с.
- Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 573 с.
- Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 415 с.
- Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 641 с.
- Официальный сайт ОАО «РЖД». Режим доступа: http://rzd.ru/