Введение 3
1 Теоретические основы налогообложения природопользования 5
1.1 Природные ресурсы и природопользование как объект налогообложения 5
1.2 Виды налогов на природные ресурсы 8
1.3 Характеристика НДПИ 13
2 Анализ практики применения налога природопользования в РФ 20
2.1 Анализ поступлений налогов природопользования в бюджетную систему 20
2.2 Особенности исчисления добычи полезных ископаемых по отдельным видам полезных ископаемых 27
2.3 Порядок начисления и уплаты водного налога 31
3 Направления совершенствования налогообложения природопользования 36
Заключение 41
Список использованных источников 43
Природные ресурсы это все возможности живой и неживой природы на Земле, которые могут быть применены для жизнедеятельности человека в развитии и улучшении благоприятных условий в жизни общества.
Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.
Эта процедура регламентируется законодательством о налогах и сборах. Оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.
С каждым годом интерес к проблемам экологической безопасности окружающей среды возрастает и это не случайно, ведь на данный момент возникает вопрос не об эволюции, росте, процветании, а о выживании людей в окружающей природной среде – которую они сами и загрязняют, бездумно преследуя экономические выгоды. Но ведь надо задуматься, что жизнь и здоровье человека – показатель, характеризующий среду его обитания.
Говоря об экологической безопасности можно сказать, что такое состояние окружающей природной среды, при котором гарантируется предупреждение ухудшения экологической обстановки и возникновения опасности для здоровья людей. Достигается она путем установления комплекса обязательных норм, правил, требований по охране окружающей природной среды, использованию природных ресурсов с помощью законодательно определенных экологических стандартов и нормативов, а также привлечения виновных к юридической ответственности за экологические правонарушения.
Опасность современного экологического кризиса состоит в том, что он ставит под угрозу возможность устойчивого развития человеческой цивилизации. Дальнейшая деградация природных систем ведет к утрате ее целостности и способности поддерживать качества окружающей среды, необходимые для жизни. Устойчивое развитие требует расширенного воспроизводства возобновляемых природных ресурсов для сохранения равенства условий и использования минерального сырья ныне живущих и будущих поколений. Преодоление кризиса возможно только на основе формирования нового типа взаимоотношений человека и природы, исключающих разрушение и деградацию окружающей среды.
Актуальность темы курсовой работы заключается в изучении налогообложения природопользования в современных условиях.
Цель курсовой работы состоит в обосновании направлений совершенствования налогообложения природопользования.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
– изучить теоретические основы налогообложения природопользования;
– провести анализ практики применения налога природопользования в Российской Федерации;
– сформулировать пути совершенствования налогообложения природопользования.
Предметом курсовой работы является налогообложения природопользование.
Объектом выступает налоговая система Российской Федерации.
Нормативной базой для написания данной курсовой работы послужили: действующее Федеральное законодательство, кодексы РФ, а также другие законодательные и нормативные документы, учебная литература.
Методы исследования: анализ и синтез, индукция и дедукция, конструктивный, сравнение и т.д.
Таким образом, подведем краткие итоги курсовой работы. Россия одна из самых богатых стран мира по запасам природных ресурсов. По запасам нефти, газа, угля, древесины, многокомпонентных руд, минеральных ресурсов — это одна из немногих стран, занимающих ведущее место в мировой экономике по природно-сырьевому потенциалу. Однако эффективность использования природных ресурсов низка: энергетические затраты на единицу продукции в среднем в 2,5—3 раза, а потребление лесных и земельных ресурсов в 3—6 раз превышают показатели развитых стран.
Ежегодно увеличивается добыча различных полезных ископаемых. Каждая организация ориентируется на извлечение максимальной прибыли от своей сферы деятельности и парой забывает о том, что не все вечно, впрочем как и недра земли. Они иссекаемые, жаль, что человечество забывает об этом. Зачастую недра используются не рационально. Для того, что бы контролировать ситуацию государство пытается контролировать при помощи различных законов, налогов, например о сохранении окружающей среды, Налоговый кодекс, Водяной кодекс и т.д.
При исследовании темы курсовой работы, был изучен теоретический материал о налогообложении природопользования.
Природные ресурсы – это естественные ресурсы, необходимые для существования человеческого общества и используемые в хозяйстве.
Были рассмотрены виды налогов природопользования. Выяснили, что к ним относятся: водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; земельный налог; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.
Налогообложение добычи полезных ископаемых осуществляется по налоговым ставкам, которые дифференцируются по видам полезных ископаемых.
Во втором разделе курсовой работы рассмотрен анализ поступлений налогов природопользования в бюджетную систему. Выяснили, что с начала 2015 года в консолидированный бюджет доходов на 1 трлн рублей больше, чем в 2014 году.
Так же познакомились с уплатой водяного налога. Водный налог рассчитывается организацией самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Налоговым периодом по водному налогу является квартал. Предоставление налоговой декларации по водному налогу является обязательным во всех случаях осуществления специального водопользования в соответствии с законодательством РФ, в том числе и в случае, когда налогоплательщик считает, что осуществляемое им водопользование не подлежит налогообложению. Обязанность предоставлять налоговую декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями законодательного акта. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, водный налог необходимо перечислить по месту нахождения водного объекта. Водный налог является федеральным налогом и полностью зачисляется в доход федерального бюджета.
Третьем разделе курсовой работы посвящена направлениям совершенствования налога природопользования. Преобразования налоговой и ценовой политики с учетом экологических факторов не могут произойти единовременно: здесь требуется долгосрочная государственная программа, реализация которой предполагает как внесение изменений в существующее законодательство, так и глубокие институциональные преобразования, связанные с изменением рентных отношений, а также разработку новых подходов в ценообразовании.
1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 25.07.2003 N 841[электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/law/doc/buhuchet/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.04.2016)
2. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие; под редакцией Петуховой Р.А.– Издательство СПбГУЭФ, 2013. – 80 с.
3. Александров И. М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. – 3-е изд.,перераб. и доп. – М. :Дашков и К*,2014. – 314.
4. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 224с.
5. Налоговый кодекс РФ: часть первая // Консультант.Ру/ [электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2013. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=142053/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 12.04.2016).
6. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская. – М.:Дашков и К*,2014. – 344.
7. Официальный сайт ИФНС – https://www.nalog.ru/rn23/
8. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2015. – № 6. – С.48-52.; – № 7
9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М. – 2013 – 487с.
10. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2013. 432 с.
11. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. – М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015. – 311.
12. http://piv-bank.ru/finansy/11306-pravitelstvo-ne-tronet-ndpi-finansy.html.
13. http://www.ruscable.ru/news/2015/09/25/Povyshenie_NDPI_raskololo_pravitelystvo/
14. http://rg.ru/2014/05/28/nalog-site-anons.html
15. http://meta.kz/novosti/economy/1007048-minfin-predlozhil-snizit-eksportnuyu-poshlinu-nanbspneft.html