Прогрессивное и регрессивное налогообложение в современных условиях

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Прогрессивное налогообложение – это система, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика, в отличие от регрессивного, при котором ставки снижаются. В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая и сложная. В настоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению.

Прогрессивное налогообложение в РФ используется при исчислении транспортного налога и устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязательно к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Впервые транспортный налог в Алтайском крае был введен в 2002 года. Налог был значительно увеличен в 2008 году (для юридических лиц с 2009 года, для физических лиц – с 2010 года). Не смотря на увеличение сроков по оплате налога и общих сборов, задолженность по нему значительно возросла. В связи с этим исполнительными и представительными органами власти Алтайского края в 2011 году был предпринят ряд мер для определения льготных категорий плательщиков и отмены налога для транспортных средств наименьшей мощности. Это должно привести, по мнению властей, к положительной динамике сложившейся ситуации и разрешению противоречий.

Регрессивное налогообложение – это порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки. Регрессивное налогообложение можно рассматривать как разновидность прогрессивного, но предполагающего отрицательный коэффициент прогрессии. При регрессивном налогообложении, доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке.

На протяжении достаточно долгого периода времени (с 2001 по 2009 гг.) в России регрессивное налогообложение использовалось при начислении единого социального налога. В 2006-2009 гг. уплата ЕСН в РФ носила положительную динамику (показатель в 2009 году по сравнению с 2006 годом увеличился более, чем в 1,5 раза). Недоимка по уплате налогов сокращалась (кроме 2009 года).

На сегодняшний день в России существует проблема уклонения от уплаты налогов, свойственная в большей степени физическим лицам. При этом уклонение происходит тогда, когда налоги начинают резко увеличиваться и становятся затруднительными для уплаты, прежде всего, населением с невысоким достатком. Это необходимо учитывать при изменении региональной и федеральной налоговой политики.

Для решения существующих проблем необходимо оптимизировать налогообложение доходов физических лиц. Практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога. Важным выглядит увеличение величины взимаемых налогов с наиболее богатых групп населения РФ. В коренном совершенствовании нуждается НДС. Надо существенно снизить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия. Полезной мерой могло бы стать упрощение налоговой отчетности.

Налоговая система России требует коренных изменений, перехода к разумным прогрессивным и регрессивным налогам от пропорциональных. При этом важным выглядит учет в практике налогообложения позитивного опыта как развитых, так и развивающихся стран.