Введение 4
1 Теоретические аспекты анализа движения денежных средств организации 6
1.1 Цель, задачи и информационная база анализа движения денежных средств организации 7
1.2 Показатели, используемые в анализе движения денежных средств организации 10
1.3 Основные направления анализа движения денежных средств 14
2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Маркопул» 17
2.1 Общие сведения о предприятии 17
2.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия 19
3 Анализ движения денежных средств организации ООО «Маркопул» 25
3.1 Анализ движения денежных средств организации прямым методом 25
3.2 Анализ движения денежных средств организации косвенным методом 30
4 Пути повышения эффективности использования денежных средств ООО «Маркопул» 35
Заключение 39
Список использованных источников 42
Приложение А Бухгалтерский баланс за 2013-2015 гг. 44
Приложение Б Отчет о финансовых результатах за 2014-2015 гг. 46
Приложение В Отчет о финансовых результатах за 2013-2014 гг. 47
Приложение Г Отчет о движении денежных средств за 2014-2015 гг. 48
Приложение Д Отчет о движении денежных средств за 2013-2014 гг. 50
Приложение Е Бюджет денежных средств ООО «Маркопул»на 2016 г. 52
В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важную роль в функционировании коммерческой организации. Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.
Развитие организации обусловлено ее платежеспособностью и финансовой устойчивостью, которые в свою очередь зависят от достаточности объема денежных потоков и степени их синхронизации во времени. Главным источником поступления денежных средств является основная деятельность, которая должна обеспечивать все потребности организации в денежных средствах и минимально необходимом их остатке. При отсутствии последнего организация может испытывать некоторые трудности со своевременным погашением обязательств. Чрезмерная величина остатка денежных средств свидетельствует об их нерациональном использовании, получении убытков в виде влияния инфляции, упущенных выгодах от их возможного размещения и получения дополнительной прибыли.
Значимость денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности коммерческих организаций и необходимость методических разработок для обеспечения их анализа обусловили актуальность темы курсовой работы с практической точки зрения.
Целью курсовой работы является проведение анализа движения денежных средств и разработка рекомендаций по повышению эффективности использования денежных средств предприятия.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа движения денежных средств организации.
2. Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Маркопул».
3. Провести анализ движения денежных средств организации ООО «Маркопул»
4. Определить пути повышения эффективности использования денежных средств ООО «Маркопул».
Объектом исследования выступает ООО «Маркопул».
Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты анализа движения денежных средств.
Для анализа денежных средств использована бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг.: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств.
Информационной базой исследования выступают законодательные и нормативные акты Российской Федерации, монографии и публикации в периодических изданиях, экономическая литература по экономическому анализу авторов Л.Т. Гиляровской, Абрамов А.Е., Баканова М.И., А.Д. Шеремета А.Д и других.
Практические результаты курсовой работы могут быть использованы в деятельности коммерческой организации ООО «Маркопул», что поможет повысить эффективность использования денежных средств ООО «Маркопул».
Структура курсовой работы включает 4 главы, 5 подразделов, введение, 2 рисунка, 8 таблиц, заключение, список использованных источников, 6 приложений.
Денежные средства – это самые высоколиквидные активы, и от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Курсовая работа была написана по материалам ООО «Маркопул».
Анализ основных финансово-экономических показателей позволяет сделать выводы, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается повышение выручки от продажи товаров (работ, услуг) на 5379 тыс. руб. или на 34,24%, что обусловлено ростом поступлений от реализации продукции.
Увеличение себестоимости продукции в 2015 году на 4052 тыс. руб. или 25,88% связано с увеличением темпов роста материальных затрат (148%), фонда оплаты труда (113%), но, тем не менее, рост себестоимости оказался более медленным, чем выручка.
Рост прибыли от продаж объясняется повышением объема продаж, выполненных работ и оказанных услуг. Увеличение данного показателя привело к росту рентабельности продаж на 6,22%.
Рассматривая показатели денежных потоков по видам дея¬тельности, следует отметить, что весь объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организа¬ции. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2015 году составила 25384 тыс. руб., что на 5719 тыс. руб. больше, чем в 2014 году и на 8385 тыс. руб. больше, чем в 2013 году.
Отток денежных средств по текущей деятельности в 2015 году возрос по сравнению с 2014 годом на 5232 тыс. руб., что покрывается приростом прито¬ка денежных средств по текущей деятельности (5719 тыс. руб.). В 2014 году по сравнению с 2013 годом отток денежных средств по текущей деятельности повысился на 2779 тыс. руб. и не покрывается приростом прито¬ка денежных средств, который в 2013 году составил 2666 тыс. руб.
Остаток денежных средств на конец 2015 года повысился по сравнению с 2014 годом на 409 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом на 331 тыс. руб.
Наибольший удельный вес денежных поступлений наблюдается за счет выручки, полученной от покупателей и заказчиков: 2013 г. – 95,9%, 2014 г.- 98,8%, 2015 г. -99,7%.
Анализируя показатели оттока денежных средств ООО «Маркопул» за 2013-2015 гг. видно, что отток в большей степени был вызван расчетами с бюджетом, оплатой труда, прочими расходами. Отток денежных средств по оплате труда персоналу предприятия и расчетам с бюджетом возрос в 2014 году на 1128 тыс. руб. и 1686 тыс. руб. соответственно, а удельный вес их повысился на 2,3% и 5,9% от общей суммы отрицательного денежного потока.
Результаты анализа денежных потоков косвенным способом свидетельствуют, что основными направлениями оттока денежных средств, является увеличение дебиторской задолженности покупателей на 188 тыс. руб., остатков сырья и материалов – 199 тыс. руб., возникновение убытков от прочей реализации – 207 тыс. руб. и сумм выплаченных налогов и пеней – 428 тыс. руб.
Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет начисленной амортизации в сумме 436 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 37 тыс. руб., изменения задолженности по оплате труда в размере 113 тыс. руб., а также задолженность перед прочими кредиторами в сумме 12 тыс. руб.
В четвертой главе для повышения эффективности использования денежных средств в ООО «Маркопул» предложены следующие мероприятия.
Для совершенствования управление денежными потоками в ООО «Маркопул» предложено внедрение инструментов бюджетирования. Для этого с помощью аналитической программы «Прогноз» построена прогнозная финансовая отчетность на 2016 г., при условии роста выручки от реализации на 20%.
Внедрение бюджетирования позволит руководству заблаговременно оценить финансовую устойчивость ООО «Маркопул», ликвидность ее активов, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, соотношение собственных и заемных средств и другие показатели.
Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет предоставление скидки за ускорение оплаты за реализованную продукцию. Система скидок более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // СПС «Консультант плюс»
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ // СПС «Консультант плюс»
3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС «Консультант плюс»
4.Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС «Консультант плюс»
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» // СПС «Консультант плюс»
6. «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций», утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом № 16 от 23 января 2001 года // СПС «Консультант плюс»
7. Андреева О.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / О.В. Андреева.– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Ростов-на Дону, 2014. – 256 с.
8. Абрамов А. Е.Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: учебник/ А.Е.Абрамов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономика и финансы, 2014. – 326 с.
9.Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник /М.И. Баканова. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 288с.
10.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебник / И.Т.Балабанов. – М.:ФиС,2014. – 254 с.
11.Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: учебник /С. Ворст. –4-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 348с.
12. Ефимова О. В. Финансовый анализ: учебник / О.В.Ефимов. –2-е изд., перераб и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 274 с.
13.Горский И.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Финансовый анализ. – 2015. – № 3. – С. 22–26.
14.Грачёва А.В. Анализ и оптимизация денежных средств предприятия // Финансовый анализ. – 2014. – №1. – С. 30–34.
15.Грачёва А.В Основы финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент. – 2015. – №4. – С.15 – 35.
16.Данилов И.В. Оценка финансовой обеспеченности фирмы // Финансовый менеджмент. – 2015. – №10. – С.36–38.
17.Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия./ Л.Н. Павлова. – М.:ЮНИТИ, 2014. – 254 с.
18. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал // Финансовый анализ. – 2015. – № 2. – С. 22–24.
19.Пласкова Н.С. Финансовые критерии результативности бизнеса // Финансы. – 2015. – № 6. – С. 34–37.